6年前,很多人已经开始意识到税务信息的多边自动情报交换是大势所趋则。因为目前,世界上有大约3000多个避免双重征税的协定,其绝大多数都包括情报交换条款。但是,它们都没有赋予税务机关实际征管的能力,毕竟这些情报交换是依申请进行的(非自动),并且需要提供涉税的证明材料,因此在实践中,其作用非常有限。

  但没有想到,2015年底,中国便签署了《金融账户涉税信息自动交换之多边政府间协议》(又称“《多边自动情报交换协议》”,Multilateral CompetentAuthority Agreement on Automatic Exchange of Financial AccountInformation)。截至2015年12月11日,已经有97个国家和地区承诺执行多边自动情报交换;未签署《多边自动情报交换协议》的也只有19个国家。

  《多边自动情报交换协议》规定各签约协议国的金融机构,包括银行、保险公司、证券公司、基金公司等需要向中国税务总局自动提交(即无须知会及得到客户同意的情况下)中国公民及税务居民身份的一切资产、投资资料。凡持中国公民身份及怀疑是中国税务居民身份的,最早追溯至2014年9年以后中国公民或怀疑税务居民,都定义为须向中国税务总局自动申请的人群。并且,《多边自动情报交换协议》将会是主动进行的、无需提供具体涉税理由的情报交换。这就意味着,对于高净资产人士及控股公司来说,不仅税收将会大幅度提高,并且个人和企业信息等还将处于暴露状态中。

  新年伊始,还有不到8个月,《多边自动情报交换协议》就会在全球56个国家和地区生效(2017年9月,中国个人及其控制的公司在下列56个国家和地区开设的银行账户信息(截至到2016年底的信息)将会主动呈报于中国税务机关,其中包含众多投资者熟悉的离岸地及欧洲国家和地区:百慕大、BVI、开曼群岛、塞舌尔、卢森堡、英国、法国、德国等);到明年9月1日,另外41个包括澳大利亚、加拿大、日本、澳门、新西兰、新加坡、瑞士和香港等在内的国家和地区,也将开始进行信息交换。

  那么,具体有哪些信息会被自动提交和交换呢?

  深耕海外投资、海外移民、海外教育的专业机构外联出国投资专家表示,根据经济合作与发展组织(Organization for Economic Co-operation and Development,简称“经合组织”,OECD)发布的统一报告标准 (Common Reporting Standard)分析,中国个人需要交换的最少信息包括:姓名、地址(出生日期和地点可以交换但不是必须)、税务居民所在地、账号、税务登记号码(TIN)、年末账户余额和价值、利息、股息、买卖金融资产的收益和账户所在的金融机构的名称;对于公司账户,交换信息则需要看公司是积极类型所得公司还是消极所得公司。如果公司是消极所得类型的公司(投资所得占50%以上),需要将控制人作为情报交换的对象。而对于控制人,则要根据金融行动特别工作组(FinancialAction Task Force,FATF)的关于反洗钱的行动建议来判定。

  外联出国投资专家透露,自中国签署该规定以来,关于“全球征税”引起的恐慌和各种不确定因素便在不少高净值人群中蔓延。如果没有详细了解该规定,很难让人对即将到来的“全球征税时代”产生具体的正确的概念,因此也更难让人对个人及企业资产,以及家庭人员的身份规划做出正确的判断和决定。

  需要进一步了解的是,在金融机构决定情报交换的具体国家时,个人税务居民身份所在地是至关重要的因素。因为税务居民身份所在地将决定税务情报向哪个国家的税务机关提供。如果一个人被认为是中国的税务居民,其在境外开设的账户信息,只要是签署了该规定的国家和地区,无论是在香港、新加坡、英国、澳大利亚、还是瑞士,都需要向中国税务机关提供。

  根据《中华人民共和国个人所得税法》,所有因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人均被视同中国税务居民。基于此,所有持有中国护照的个人均有可能被视为中国税务居民(尽管户籍与护照并非一一对应)。不过,根据中国签署的税收协定,当中国个人同时为两个或者两个以上国家的税务居民时,可以借助复杂的税务居民分配规则(Tie-breakerrule)来判定个人最终的税务居民身份所在地归属。 换句话说,当一个家庭持有多个国家护照(尤其是未签署以上规定的国家和地区的护照)时,合法避税便成为了可能。由此说来,高净资产人士对个人资产、家庭资产、企业资产的合理规划配置,对家庭成员身份的规划,变得至关重要!

  资产合理规划配置的概念对于高净资产人士来说并不陌生,那么,家庭成员身份规划是什么呢?外联出国上海分公司总经理林培赟女士表示,简单来说就是一个家庭的所有成员持有哪些国家的护照。先人一步进行身份规划的家庭,大部分都已经通过EB-5美国投资移民,拿到了美国绿卡。美国丰富的精英化教育资源,优越的自然及生活环境,还有巨大的发展前景,让不少中国家庭将美国作为孩子留学的首选目的国。然而,美国的“高税收”却让不少高净资产家庭望而却步。

  不知道大家有没有注意,在以上签署规定的国家和地区中,并没有美国。有些人可能说,美国自己就是高征税国家,因此可以不用签署。但事实上,美国的“高征税”并没有传说中那么可怕。以巴菲特为例,他每年所缴纳的税率只有15%,而他的秘书却有30%。这是为什么呢?其主要原因则基于美国复杂但又变通的税法系统。美国的税法是全球最复杂的,正因如此造就了税务师这个行业的诞生。他们可以专业地帮纳税人做算法,从复杂的税收条款和政策中挑选“减免税”的相关项目(比如“海外薪资免税额”、“高等教育税收减免”、“赠与税年度豁免”等),从而合理避税。另外,美国政府为了鼓励公益事业,对慈善人士等都有各种减免税的法律法规,也正因为如此,比尔盖茨和巴菲特同时也是著名的慈善家。只是在做善事的时候,他们其实也在合法避税。

  当然,在移民2.0时代,一个家庭只有一张绿卡是不够的。尤其在全球征税的紧迫情势下,真正有远见的高净资产家庭已经开始着手进行多国移民规划,而目标移民国则是未出现在上述签约国中的国家及地区,比如北美离岸金融中心(号称“海外税务规划天堂”)的一些北美地区岛国,还有就是欧洲匈牙利、塞浦路斯等。

  这其中,尤以匈牙利移民最为受人瞩目。在近期的全球护照指数中,匈牙利护照入选世界前三十好用护照之列,可免签全球绝大多数国家,进而表示该国受国际社会认可程度高。具体来讲,匈牙利护照与排在首位的德国护照差距甚微,只在蒙古、纳米比亚、越南、埃塞俄比亚、圭亚那、莱索托王国和卢旺达等少数国家有区别,而在世界上其他国家待遇完全相同。外联出国欧洲项目总监周婕女士表示,匈牙利作为欧洲心脏在中东欧的区位优势和经济地位显著,截至目前已有400多家全球五百强企业在这里落户,数亿资金从世界各地汇聚到此地,为该国经济增长注入了强劲的活力。对于潜在移民来说,匈牙利投资移民含金量高,性价比高(30万欧元),并且时间短,不出国门最快30天就能获批欧盟国永久居留卡,一人申请三代拿身份,无移民监,无需解释资金来源,无语言学历。自匈牙利开放投资移民项目以来,便吸收了全球上千亿福林(约3.77亿美金)的投资款,成为投资移民欧洲的热门之选。最重要的是,匈牙利也不在以上信息交换的签约国中,更加方便移民进行资产的规划以及合理避税。

  试想一个高净资产家庭,拥有1(美国)+1(匈牙利)绿卡和护照,合理运用不同国家的经济/税收政策进行个人及企业资产配置,享受各具优势的教育资源和生活福利,这才是充分利用全球化的智慧家庭该有的模式。

  今天,你和你的家庭成员的身份,做规划了吗?